Fuera de servicios
I. Aspectos generales
¿Qué es una Sociedad de Responsabilidad Limitada?
Es una sociedad de personas regulada por la Ley N°3.918 de 1923, en la que los socios responden de las obligaciones sociales solo hasta el monto de sus aportes o de la suma que se fije en los estatutos. En lo no previsto por esa ley, se rige supletoriamente por las normas de la sociedad colectiva del Código Civil y del Código de Comercio.
¿Qué significa que sea una "sociedad de personas"?
Que en ella son determinantes las cualidades de los socios, y no solo el capital que aportan. Por eso es un contrato intuito personae: la sociedad se forma en consideración a quienes la integran, y el ingreso de nuevos socios requiere el acuerdo de todos.
¿Para qué tipo de negocios es recomendable una Ltda.?
Para proyectos entre personas de confianza en los que interesa controlar quién puede ingresar como socio: empresas familiares, sociedades de profesionales y sociedades de inversión entre pocos socios.
¿Puede ser civil o comercial?
Sí. Será comercial si su objeto comprende actos de comercio, y civil en caso contrario. En ambos casos su constitución es solemne y requiere escritura pública, inscripción y publicación del extracto.
¿Existe un número máximo de socios?
Sí. La ley permite un máximo de 50 socios. Si el proyecto requiere más, corresponde otro tipo social, como la SpA o la sociedad anónima.
¿Qué actividades no puede desarrollar una Ltda.?
No puede dedicarse al giro bancario, y tampoco a actividades que la ley reserva a sociedades anónimas especiales, como seguros, administración de fondos de pensiones y administración de fondos mutuos.
¿Se requiere un capital mínimo?
No. Los socios fijan libremente el capital, la forma de aportarlo (dinero, bienes o trabajo) y el plazo para enterarlo.
¿Cuánto dura una Ltda.?
El plazo lo fijan los socios en los estatutos. Puede ser determinado, con o sin prórroga automática, o indefinido. Cuando el plazo es determinado y no se prorroga oportunamente, la sociedad se disuelve al vencer, por lo que conviene revisar esta cláusula en sociedades antiguas.
¿Cómo se acredita que una Ltda. existe y está vigente?
Con el certificado de vigencia de la sociedad, que emite el Registro de Comercio del Conservador de Bienes Raíces respectivo, o con el certificado del Registro de Empresas y Sociedades si fue constituida en Tu Empresa en un Día. Bancos, notarías y organismos públicos suelen exigir además la copia de la inscripción social con sus anotaciones marginales.
II. La Ltda. frente a otros tipos de sociedades
¿Cuál es la diferencia entre una Ltda. y una SpA?
La SpA es una sociedad de capital: sus acciones se transfieren libremente (salvo que los estatutos lo limiten), puede tener un solo accionista y sus estatutos se modifican por junta de accionistas. La Ltda. es una sociedad de personas: requiere al menos dos socios, y la cesión de derechos y la modificación de estatutos exigen, por regla general, el acuerdo unánime de los socios. La Ltda. entrega más control sobre quién integra la sociedad; la SpA, mayor flexibilidad para incorporar inversionistas. Puede revisar nuestra página sobre Sociedad por Acciones (SpA).
¿Cuál es la diferencia entre una Ltda. y una EIRL?
La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (Ley N°19.857) tiene un solo titular y no admite socios; si se desea incorporar a otra persona, debe transformarse en sociedad. La Ltda. requiere entre 2 y 50 socios.
¿Es la Ltda. adecuada para una sociedad de profesionales?
Sí. Es la forma tradicional de las sociedades de profesionales, porque permite privilegiar las cualidades personales de los socios y organizar una administración simple. Además, existen regímenes tributarios específicos para sociedades de profesionales que conviene evaluar con su contador.
¿Conviene transformar una Ltda. en SpA?
Depende del proyecto. La transformación suele convenir cuando se busca incorporar inversionistas, facilitar la venta de participación o permitir que un socio se retire sin reformar los estatutos cada vez. Se realiza por escritura pública de transformación, con el acuerdo de los socios, y la sociedad conserva su personalidad jurídica y su RUT.
¿Puede una empresa ser socia de una Ltda.?
Sí. Los socios pueden ser personas naturales o jurídicas, chilenas o extranjeras. Es una estructura habitual para sociedades de inversión y grupos empresariales.
¿Puede un extranjero ser socio de una Ltda. en Chile?
Sí. Un extranjero, resida o no en Chile, puede ser socio. Necesitará obtener RUT ante el Servicio de Impuestos Internos y, si no tiene domicilio en Chile, designar un representante con domicilio en el país. Si no puede viajar para firmar, puede otorgar un mandato en el extranjero, debidamente apostillado o legalizado.
¿Qué ocurre si todos los derechos sociales quedan en manos de un solo socio?
La Ltda. se disuelve, porque requiere al menos dos socios. Sin embargo, la ley permite que el socio que reúne todos los derechos transforme la sociedad en una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL), o que se evalúe su transformación en SpA, para dar continuidad al negocio.
III. Constitución
¿Cómo se constituye una Ltda.?
Existen dos vías:
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Sistema tradicional: escritura pública ante notario, cuyo extracto debe inscribirse en el Registro de Comercio del Conservador de Bienes Raíces del domicilio social y publicarse en el Diario Oficial, dentro de 60 días desde la fecha de la escritura.
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Registro de Empresas y Sociedades (Ley N°20.659): constitución electrónica en el portal Tu Empresa en un Día, con firma ante notario o mediante firma electrónica avanzada.
¿Qué ocurre si no se cumplen las formalidades de constitución?
La sociedad adolece de nulidad y los socios pueden quedar expuestos a responder personalmente. Cumplir oportunamente con la inscripción y la publicación es lo que hace efectiva la limitación de responsabilidad frente a terceros.
¿Qué antecedentes se requieren para constituir una Ltda.?
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Nombre completo, RUT, nacionalidad, estado civil, domicilio y profesión de cada socio.
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Porcentaje de participación y monto, forma y plazo del aporte de cada socio.
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Razón social y nombre de fantasía, si lo hubiera.
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Objeto o giro de la sociedad.
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Domicilio social.
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Administración: quiénes la ejercerán y si actuarán en forma conjunta o separada.
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Plazo de duración y reglas de distribución de utilidades.
¿Qué requisitos debe cumplir la razón social?
Puede contener el nombre de uno o más socios, una referencia al objeto social o una combinación de ambos, y debe terminar con la palabra "Limitada" o su abreviatura "Ltda.". Si se omite esta expresión, los socios responden como socios colectivos, es decir, en forma ilimitada y solidaria. Conviene además verificar que el nombre no infrinja una marca registrada.
¿Qué trámites siguen a la constitución?
La obtención del RUT y el inicio de actividades ante el Servicio de Impuestos Internos, y según el giro, las patentes municipales y las autorizaciones sectoriales que correspondan.
¿Influye el régimen matrimonial de los socios?
Puede influir. Si un socio está casado en régimen de sociedad conyugal, conviene revisar el origen de los bienes que aportará y las autorizaciones que pueda requerir, antes de firmar la escritura.
¿Se puede aportar un inmueble a la sociedad?
Sí. El aporte de un inmueble debe constar en escritura pública, y la propiedad debe inscribirse a nombre de la sociedad en el Registro de Propiedad del Conservador de Bienes Raíces. Antes del aporte, recomendamos un estudio de títulos y una revisión de sus efectos tributarios.
¿Se puede aportar trabajo en lugar de dinero?
Sí. Un socio puede aportar su trabajo o industria, y los estatutos deben valorizar ese aporte y regular su participación en las utilidades. Es frecuente en sociedades de profesionales y en proyectos en que un socio aporta el capital y otro la gestión.
¿Cuánto demora la constitución de una Ltda.?
Por el Registro de Empresas y Sociedades, la constitución puede quedar lista en pocos días. Por el sistema tradicional, el plazo depende de la notaría, del Conservador de Bienes Raíces y de la publicación en el Diario Oficial, y suele tomar algunas semanas.
IV. Administración y responsabilidad
¿Quién administra una Ltda.?
Los socios tienen amplia libertad para regularlo. La administración puede corresponder a todos los socios, a uno o algunos de ellos, o a un tercero designado como gerente o administrador, actuando en forma conjunta o separada. Si los estatutos nada dicen, la administración corresponde a todos los socios.
¿Es obligatorio tener directorio o celebrar juntas?
No. A diferencia de las sociedades anónimas, la Ltda. no requiere directorio ni juntas de accionistas, y no está sujeta a la fiscalización de la Comisión para el Mercado Financiero (CMF).
¿Cómo protege la Ltda. el patrimonio personal de los socios?
La sociedad es una persona jurídica distinta de los socios, y estos responden solo hasta el monto de sus aportes. Sin embargo, esa protección puede verse debilitada si se confunden los patrimonios de la sociedad y de los socios, si no se cumplieron las formalidades legales o si los socios se constituyen personalmente como avales o codeudores de la sociedad.
¿Cómo acredita el administrador que puede representar a la sociedad?
Con la escritura en que consta su designación y el certificado de vigencia de la sociedad. Si ha habido varias modificaciones, suele ser necesario un informe de personería, que es un documento que determina quiénes están facultados para representar a la sociedad y en qué términos.
¿Puede el administrador delegar sus facultades?
Sí, si los estatutos lo permiten, otorgando poderes generales o especiales a terceros. Es conveniente que los estatutos regulen expresamente la delegación y los actos que requieren la firma conjunta de los socios.
¿Puede un socio que no administra revisar la contabilidad de la sociedad?
Sí. Por aplicación supletoria de las normas de la sociedad colectiva, los socios tienen derecho a examinar los libros y documentos de la sociedad. Los estatutos pueden regular la forma de ejercer este derecho, pero no suprimirlo.
¿Puede un socio desarrollar un negocio que compita con la sociedad?
Por norma supletoria, los socios de una sociedad comercial no pueden explotar por cuenta propia el mismo giro de la sociedad sin el consentimiento de los demás socios. Es recomendable regular en los estatutos o en un pacto de socios el alcance de la no competencia.
V. Modificación de estatutos
¿Cómo se modifican los estatutos de una Ltda.?
Mediante una escritura pública de modificación, con el acuerdo de todos los socios (salvo que los estatutos permitan otra mayoría para ciertas materias), cuyo extracto debe inscribirse en el Registro de Comercio y publicarse en el Diario Oficial dentro del plazo legal. Si la sociedad fue constituida en el Registro de Empresas y Sociedades, la modificación se realiza en ese mismo registro.
¿Qué modificaciones son más frecuentes?
Cambios de administración o de administrador, ampliación del objeto social, aumento o disminución de capital, cambio de razón social o domicilio, prórroga del plazo e ingreso o retiro de socios.
¿Hay que informar la modificación al SII?
Sí. Los cambios que afecten los datos registrados de la sociedad deben informarse al Servicio de Impuestos Internos dentro del plazo que fija su normativa.
¿Qué ocurre si la modificación no se inscribe ni se publica?
Adolece de nulidad y no produce efectos. Es un problema frecuente en sociedades antiguas y suele detectarse al vender la empresa, pedir un crédito o realizar un estudio de títulos. Puede sanearse, según el caso, mediante los mecanismos que contempla la ley.
¿Cómo se corrigen los errores formales en la constitución o en una modificación?
La Ley N°19.499 permite sanear los vicios formales de las sociedades, como errores en el extracto, falta de inscripción o publicación fuera de plazo, mediante una escritura pública de saneamiento, que también debe inscribirse y publicarse. Es un trámite que conviene hacer antes de vender la empresa, pedir financiamiento o rectificar otras escrituras.
¿Puede una Ltda. constituida por escritura pública pasar al Registro de Empresas y Sociedades?
Sí. La Ley N°20.659 permite migrar las sociedades constituidas por el sistema tradicional al Registro de Empresas y Sociedades, lo que facilita sus modificaciones posteriores. La decisión debe evaluarse según las necesidades de la sociedad, ya que algunas operaciones siguen requiriendo escritura pública.
VI. Cesión de derechos sociales, ingreso y retiro de socios
¿Puede un socio vender su participación libremente?
No. La cesión de derechos sociales requiere el consentimiento de todos los socios y una modificación de los estatutos, porque la identidad de los socios es un elemento esencial de la sociedad.
¿Cómo se realiza la cesión de derechos sociales?
Mediante una escritura pública en la que el cedente transfiere sus derechos al cesionario y todos los socios concurren a modificar los estatutos. Luego se inscribe el extracto y se publica en el Diario Oficial, y se informa el cambio al SII. Es habitual que la cesión y la modificación consten en una misma escritura.
¿Puede ingresar un nuevo socio?
Sí, con el acuerdo de todos los socios, ya sea por la adquisición de derechos de un socio existente o mediante un aumento de capital que el nuevo socio suscribe.
¿Puede un socio retirarse de la sociedad?
Sí, cediendo sus derechos con el acuerdo de los demás socios, o ejerciendo el derecho de retiro si los estatutos lo contemplan. Si no existe acuerdo, la salida puede requerir un proceso de negociación o de arbitraje. Por eso es recomendable regular desde el inicio el retiro, el precio de salida y los derechos preferentes de compra.
¿Qué impuestos gravan la venta de derechos sociales?
El mayor valor obtenido en la cesión puede estar afecto a impuesto a la renta, según el caso. Recomendamos revisar el tratamiento tributario con un contador antes de fijar el precio.
¿Cómo se fija el precio de los derechos sociales?
Lo acuerdan libremente el cedente y el cesionario. Para evitar conflictos, es recomendable que los estatutos o un pacto de socios establezcan un método de valorización, como el valor libro, una tasación independiente o una fórmula acordada, y un derecho de adquisición preferente para los demás socios.
¿Qué ocurre si un socio no paga su aporte?
Los demás socios pueden exigir el pago del aporte con indemnización de perjuicios o, según el caso, pedir la disolución de la sociedad o regular la exclusión del socio moroso si así lo prevén los estatutos. Por eso es importante fijar con claridad el monto, la forma y el plazo de cada aporte.
VII. Fallecimiento de un socio
¿Qué pasa con la Ltda. si fallece un socio?
Por regla general, la muerte de un socio disuelve la sociedad, por aplicación supletoria de las normas de la sociedad colectiva. Esto no ocurre si los estatutos contienen una cláusula de continuación, que puede disponer que la sociedad siga con los herederos del socio fallecido o solo entre los socios sobrevivientes.
¿Cómo sé si mis estatutos tienen cláusula de continuación?
Revisando la escritura de constitución y sus modificaciones. Es una revisión recomendable para toda Ltda., en especial en empresas familiares.
¿Qué trámites deben hacer los herederos?
Obtener la posesión efectiva de la herencia y, según el caso, realizar la partición y adjudicación de los derechos sociales. Luego se modifican los estatutos para reflejar la nueva composición de la sociedad. Si la sociedad continúa con varios herederos, suele convenir que designen a un representante común.
VIII. Conflictos entre socios y disolución
¿Cómo se resuelven los conflictos entre socios?
En primer lugar, según lo que dispongan los estatutos. La mayoría de las sociedades contienen una cláusula compromisoria que somete las diferencias entre los socios, o entre estos y la sociedad, a un árbitro, designado de común acuerdo o, a falta de acuerdo, por un centro de arbitraje como el CAM Santiago. Antes del arbitraje, la negociación asistida o la mediación pueden resolver el conflicto con menor costo y tiempo.
¿Cómo se previenen los conflictos entre socios?
Con estatutos bien redactados y un pacto de socios que regule la administración, la toma de decisiones, el reparto de utilidades, las obligaciones de cada socio, la salida de socios y el precio de sus derechos.
¿Cuándo se disuelve una Ltda.?
Por el vencimiento de su plazo, por acuerdo unánime de los socios, por la muerte de un socio (salvo cláusula de continuación), por la reunión de todos los derechos en un solo socio o por las demás causales legales y estatutarias. Disuelta la sociedad, se procede a su liquidación y a dar aviso de término de giro ante el SII.
¿Se puede excluir a un socio de la sociedad?
No existe un derecho general a excluir a un socio sin su consentimiento. La exclusión solo procede si los estatutos contemplan causales y un procedimiento para ello. Si no es así, la salida de un socio en conflicto suele resolverse mediante negociación, compra de sus derechos o arbitraje.
¿Qué pasa con una Ltda. que no tiene movimiento?
Una sociedad sin actividad sigue existiendo y mantiene sus obligaciones tributarias, como las declaraciones mensuales y anuales ante el SII, aunque no registre operaciones. Si los socios no pretenden reactivarla, lo recomendable es disolverla, liquidarla y dar aviso de término de giro, para evitar multas y contingencias.
¿Cómo se liquida una Ltda.?
Una vez disuelta, se designa un liquidador, que puede ser un socio o un tercero. Este termina las operaciones pendientes, paga las deudas sociales y distribuye el remanente entre los socios en proporción a sus derechos. La disolución debe constar en escritura pública, inscribirse y publicarse, y el término de giro se tramita ante el SII.
IX. Tributación
¿Cómo tributa una Ltda.?
Como persona jurídica, tributa con el Impuesto de Primera Categoría según el régimen al que esté acogida. En el Régimen General (semi-integrado), la tasa es del 27%. Las pequeñas y medianas empresas pueden acogerse al Régimen Pro Pyme General, con una tasa reducida, o al Régimen Pro Pyme Transparente, en el que la sociedad no paga primera categoría y los socios tributan directamente por las utilidades.
¿Cómo tributan los socios?
Los socios residentes en Chile tributan con el Impuesto Global Complementario, de tasa progresiva hasta el 40%, sobre las utilidades que retiren, y pueden imputar como crédito el impuesto pagado por la sociedad, en un 100% en el Régimen Pro Pyme y en un 65% en el Régimen General. Los socios sin domicilio ni residencia en Chile tributan con el Impuesto Adicional del 35%, con crédito por el impuesto pagado por la sociedad, en los términos que correspondan según exista o no convenio para evitar la doble tributación.
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